一般納稅人

這兩種稅免征！ 

月銷售額不到10萬(wàn)元免征附加稅費(fèi)。

文件中提到：“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人?！?/span>

小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

公告中提到：“對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策執(zhí)行至2027年12月31日?！?/span>

也就是說(shuō)，公司屬于增值稅一般納稅人，只要符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不管是小規(guī)模還是一般納稅人，享受借款合同免征印花稅的稅收優(yōu)惠。

除此之外，還有五項(xiàng)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行！繼續(xù)往下看。

隨著時(shí)間來(lái)到2024年中，很多之前的政策已經(jīng)過(guò)期了，但還有五項(xiàng)優(yōu)惠政策依舊繼續(xù)執(zhí)行，一起來(lái)看一下：

為了鼓勵(lì)煤炭資源集約開采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

不征收增值稅的

13種情況

上文說(shuō)過(guò)了一般納稅人免征的兩種稅和五項(xiàng)優(yōu)惠政策，再來(lái)看看13種不征收增值稅的情況吧！

?1、資產(chǎn)重組

納稅人資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。

?2、工本費(fèi)收入

國(guó)家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照啤照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征增值稅。

?3、符合條件的代購(gòu)貨物行為

代購(gòu)貨物行為同時(shí)滿足三個(gè)條件不征增值稅:

①受托方不墊付資金；

②銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

③受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)。

?4、融資性售后回租

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征收范圍。

注：屬于貸款服務(wù)

?5、會(huì)員費(fèi)收入

增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征增值稅。

?6、銷售符合條件的二手車

受托代理銷售二手車，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，不征收增值稅：

①受托方不墊付資金；

②銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

③受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

不同時(shí)具備以上條件的，視同銷售征收增值稅。

?7、供應(yīng)開采未加工天然水

供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)) 不征增值稅。

?8、收入財(cái)政補(bǔ)貼

①納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征收增值稅；

②取得其他情形財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅；

③納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅。

?9、營(yíng)改征增有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定

①根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；

②存款利息；

③被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；

④房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

?10、社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)（屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），不征收增值稅。

?11、國(guó)稅局16年53號(hào)規(guī)定行為

①單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金；

②預(yù)付卡銷售和充值；

③銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。

?12、國(guó)稅局17年45號(hào)規(guī)定行為

①非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅；

②代收車船稅；

③有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

④代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

⑤不征稅自來(lái)水。

?13、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償款

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償款不是價(jià)外費(fèi)用的，不征收增值稅。