新印花稅法于2022年7月1日開(kāi)始實(shí)施。
稅務(wù)總局也發(fā)布了一系列銜接公告，方便納稅人更好的掌握新法。其中有一個(gè)公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，此公告發(fā)布了最新的印花稅稅源采集申報(bào)表。新稅源信息表出來(lái)后，很多納稅人就迷糊了。怎么還要填寫(xiě)應(yīng)稅憑證名稱(chēng)??？老版本明細(xì)表都不需要填寫(xiě)具體應(yīng)稅憑證名稱(chēng)啊？接下來(lái)，稅總也發(fā)布了相應(yīng)的明細(xì)表填寫(xiě)案例。案例：納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅，2022年第三季度書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同5份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬(wàn)元，書(shū)立建筑工程合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬(wàn)元，書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：納稅人甲2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：100萬(wàn)元×0.3‰+1000萬(wàn)元×0.3‰+500萬(wàn)元×0.5‰=5800元
這以后印花稅怎么申報(bào)??？每個(gè)合同都要輸入信息？那不是要增加大量的工作量？我以前都是按公司賬務(wù)上收入數(shù)申報(bào)繳納的印花稅，我根本沒(méi)有合同信息統(tǒng)計(jì)，怎么辦？我是按增值稅銷(xiāo)項(xiàng)倒推的數(shù)據(jù)申報(bào)的印花稅，我是按進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)據(jù)倒推的數(shù)據(jù)申報(bào)的印花稅，以后我怎么填寫(xiě)申報(bào)表？稅務(wù)局這個(gè)申報(bào)案例是不是沒(méi)對(duì)呢？是不是漏考慮我們按收入、按銷(xiāo)項(xiàng)稅倒推收入申報(bào)印花稅的情況呢？其實(shí)，人家稅務(wù)局的申報(bào)案例完全么有錯(cuò)，而是你們申報(bào)印花稅的方式是錯(cuò)誤的。印花稅本身就是按照應(yīng)稅憑證記賬的金額計(jì)算的。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)也規(guī)定了，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》），及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類(lèi)、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方（或領(lǐng)受人）名稱(chēng)、書(shū)立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。所以，通過(guò)登記簿完整記錄應(yīng)稅憑證的書(shū)立情況，并以此為依據(jù)填寫(xiě)稅源明細(xì)表，申報(bào)并繳納印花稅，才是印花稅本身的申報(bào)繳納方式。
而有了登記簿，不管是填寫(xiě)以前的稅源明細(xì)表，還是現(xiàn)在填寫(xiě)新印花稅法下的稅源明細(xì)表，都是很簡(jiǎn)單的事情，因?yàn)槟阌械怯洸?，登記簿就是你的底稿?/section>當(dāng)然，稅源表是不需要你把所有合同都列上去的，特別是合同比較多的情況下，你可以匯總填寫(xiě)，當(dāng)然，匯總數(shù)據(jù)都是來(lái)源你的登記簿的。舉例：納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅，2022年第三季度書(shū)立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬(wàn)份，合同所列保險(xiǎn)費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100000萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同時(shí)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：納稅人乙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：100000萬(wàn)元×1‰=100萬(wàn)元所以，你看，按照稅法的規(guī)定，印花稅的申報(bào)是很清晰明白的，就是一個(gè)統(tǒng)計(jì)申報(bào)的流程，流水賬的統(tǒng)計(jì)，然后分類(lèi)填寫(xiě)稅源表，最后申報(bào)繳納稅款。看到這里，很多人就會(huì)問(wèn)了，你說(shuō)我們申報(bào)方法是錯(cuò)的，但是我們一直是這樣申報(bào)的，按賬上收入，或者按發(fā)票的金額等方式匯總申報(bào)繳納印花稅，人稅務(wù)局檢查也沒(méi)說(shuō)什么呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題我也沒(méi)法回答你，我只能告訴你，理論上確實(shí)是如我上面所說(shuō)的，你需要記錄登記簿，然后按登記簿信息申報(bào)。至于為什么很多人按收入或者按發(fā)票申報(bào)，基本是因?yàn)槿粘９ぷ髦袩o(wú)法統(tǒng)計(jì)合同，圖方便的處理方式，長(zhǎng)期這樣做，稅務(wù)局也默認(rèn)了這種粗略的申報(bào)方式罷了。當(dāng)然也有不認(rèn)可的，比如下面這個(gè)情況。當(dāng)然，我們看到稅務(wù)局在檢查你印花稅時(shí)候，如果無(wú)法取得合同信息，也會(huì)采取核定征收方式，核定方式也是通過(guò)收入來(lái)匡算你的印花稅繳納是否合理，我想這個(gè)可能也是我們很多納稅人直接采取用收入計(jì)稅的一個(gè)來(lái)由。那新稅源采集表發(fā)布后，對(duì)于以前按收入、按發(fā)票計(jì)算印花稅的伙伴是不是就沒(méi)法申報(bào)了呢？因?yàn)樾枰顚?xiě)應(yīng)稅憑證名稱(chēng)。其實(shí)這個(gè)自然也是能申報(bào)，你以前都能申報(bào)，現(xiàn)在也能申報(bào)。應(yīng)稅憑證名稱(chēng)這欄你只有按稅目大類(lèi)的名稱(chēng)填寫(xiě)了，比如你是買(mǎi)賣(mài)合同，你就填寫(xiě)個(gè)買(mǎi)賣(mài)合同就行了，后面的計(jì)稅金額等信息也按以前該怎么填就怎么填。
