稅務(wù)總局也發(fā)布了一系列銜接公告，方便納稅人更好的掌握新法。其中有一個公告，國家稅務(wù)總局公告2022年第14號，此公告發(fā)布了最新的印花稅稅源采集申報表。怎么還要填寫應(yīng)稅憑證名稱??？老版本明細(xì)表都不需要填寫具體應(yīng)稅憑證名稱??？接下來，稅總也發(fā)布了相應(yīng)的明細(xì)表填寫案例。案例：納稅人甲按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：納稅人甲2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元
這以后印花稅怎么申報啊？每個合同都要輸入信息？那不是要增加大量的工作量？我以前都是按公司賬務(wù)上收入數(shù)申報繳納的印花稅，我根本沒有合同信息統(tǒng)計，怎么辦？我是按增值稅銷項倒推的數(shù)據(jù)申報的印花稅，我是按進(jìn)項稅抵扣數(shù)據(jù)倒推的數(shù)據(jù)申報的印花稅，以后我怎么填寫申報表？稅務(wù)局這個申報案例是不是沒對呢？是不是漏考慮我們按收入、按銷項稅倒推收入申報印花稅的情況呢？其實，人家稅務(wù)局的申報案例完全么有錯，而是你們申報印花稅的方式是錯誤的。印花稅本身就是按照應(yīng)稅憑證記賬的金額計算的。國家稅務(wù)總局公告2016年第77號也規(guī)定了，納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。所以，通過登記簿完整記錄應(yīng)稅憑證的書立情況，并以此為依據(jù)填寫稅源明細(xì)表，申報并繳納印花稅，才是印花稅本身的申報繳納方式。而有了登記簿，不管是填寫以前的稅源明細(xì)表，還是現(xiàn)在填寫新印花稅法下的稅源明細(xì)表，都是很簡單的事情，因為你有登記簿，登記簿就是你的底稿。當(dāng)然，稅源表是不需要你把所有合同都列上去的，特別是合同比較多的情況下，你可以匯總填寫，當(dāng)然，匯總數(shù)據(jù)都是來源你的登記簿的。舉例：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2022年10月納稅申報期，進(jìn)行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：納稅人乙2022年10月納稅申報期應(yīng)繳納印花稅：所以，你看，按照稅法的規(guī)定，印花稅的申報是很清晰明白的，就是一個統(tǒng)計申報的流程，流水賬的統(tǒng)計，然后分類填寫稅源表，最后申報繳納稅款。看到這里，很多人就會問了，你說我們申報方法是錯的，但是我們一直是這樣申報的，按賬上收入，或者按發(fā)票的金額等方式匯總申報繳納印花稅，人稅務(wù)局檢查也沒說什么呢？對于這個問題我也沒法回答你，我只能告訴你，理論上確實是如我上面所說的，你需要記錄登記簿，然后按登記簿信息申報。至于為什么很多人按收入或者按發(fā)票申報，基本是因為日常工作中無法統(tǒng)計合同，圖方便的處理方式，長期這樣做，稅務(wù)局也默認(rèn)了這種粗略的申報方式罷了。當(dāng)然也有不認(rèn)可的，比如下面這個情況。當(dāng)然，我們看到稅務(wù)局在檢查你印花稅時候，如果無法取得合同信息，也會采取核定征收方式，核定方式也是通過收入來匡算你的印花稅繳納是否合理，我想這個可能也是我們很多納稅人直接采取用收入計稅的一個來由。那新稅源采集表發(fā)布后，對于以前按收入、按發(fā)票計算印花稅的伙伴是不是就沒法申報了呢？因為需要填寫應(yīng)稅憑證名稱。其實這個自然也是能申報，你以前都能申報，現(xiàn)在也能申報。應(yīng)稅憑證名稱這欄你只有按稅目大類的名稱填寫了，比如你是買賣合同，你就填寫個買賣合同就行了，后面的計稅金額等信息也按以前該怎么填就怎么填。
